天津天津保税区怎样做好内部控制建设爱立特专业服务 一条龙
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就内部控制审计应当关注的事项而言，通常认为应从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五个要素入手进行测试。具体而言，组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统等，均是内部控制审计应当关注的主要方面。在这些方面中，涉及到具体业务层面的一些重点事项主要有：
筹资决策不当，引发资本结构不合理，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；投v资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下；资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
采购至少应关注以下方面风险的控制采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费；供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；采购验收不规范，付款审核不严，供应商信用风险管理不到位，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
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内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。
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从一般内部控制目标到具体内部控制目标
不管是ic的“目标既定论”还是erm的“目标设定论”，都说明没有清晰的目标体系就不存在真正的内部控制建设。内部控制规范明确的五目标属于一般内部控制目标，适用于所有行业的所有企业。但是，在具体到某一家企业进行内部控制建设时，需要将一般内部控制目标转换成具体的内部控制目标。例如，财务报告及相关信息真实完整是一般内部控制目标，具体内部控制目标则是每个报表科目的存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、披露和揭示等认定。
合规目标的具体内部控制目标也可以从一般性法律法规和行业性法律法规中梳理得到。制定资产目标、经营目标和战略目标的具体内部控制目标相对比较有难度。前两者重点在企业经营管理的3e，即经济性、效率性和效果性；战略目标则侧重于衡量企业流程的质量，即流程的产出是否达到了流程客户（包括内部客户和外部客户）的要求。
内部控制建设是否能体现企业的特色，关键就在于内控建设是基于一般内部控制目标开展的，还是基于具体内部控制目标开展的。如果是基于一般内部控制目标开展，则会围绕部门职责和流程来进行风险评估，建设成果可能很丰富，但因为没有深入业务，对经营效率和效果以及战略提升的帮助并不很大，因而无法让企业高管层满意。
基于具体内部控制目标的建设，则是以企业kpi为核心，构建绩效指标体系，并对指标体系进行风险评估，进而优化流程。在据以绩效指标进行风险评估时，往往会发现很多基于职能和流程无法发现的风险，例如在对销售指标进行风险评估时，可能会发现销售人员的销售技巧不足导致业务开发业绩不达标。
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